El Est\u00e1ndar Com\u00fan de Reporte (ECR), tambi\u00e9n conocido por su sigla en ingl\u00e9s como CRS (Common Reporting Standard), desarrollado a petici\u00f3n del G-20 y aprobado por la OCDE el 15 de julio de 2014, consiste en un sistema estandarizado que solicita a las autoridades fiscales de cada jurisdicci\u00f3n miembro de la OCDE, a obtener informaci\u00f3n de sus instituciones financieras e intercambiarla autom\u00e1ticamente con otras jurisdicciones anualmente.<\/p>\n\n\n\n
El CRS establece la calidad de informaci\u00f3n financiera que se intercambiar\u00e1, las instituciones financieras sujetas a reportar dicha informaci\u00f3n, los distintos tipos de cuentas, los contribuyentes reportables, as\u00ed como los procedimientos de debida diligencia que las instituciones financieras deben seguir. <\/p>\n\n\n\n
Resulta de gran inter\u00e9s para los contribuyentes poder entender c\u00f3mo funciona este sistema, que informaci\u00f3n es la que se comparte autom\u00e1ticamente, con quien, y de qu\u00e9 tipo de entidades, a los efectos de declarar correctamente los ingresos pasivos y activos en el extranjero.<\/p>\n\n\n\n
Tipos de cuenta que se informan<\/u><\/strong><\/u><\/strong><\/p>\n\n\n\n Lo primero que debemos tener en cuenta es que la normativa establece que ser\u00e1n motivo de intercambio de informaci\u00f3n autom\u00e1tico entre las jurisdicciones miembros de la OCDE, todas las cuentas de persona f\u00edsica, as\u00ed como tambi\u00e9n las cuentas de personas jur\u00eddicas definidas como No Financieras Pasivas, tambi\u00e9n conocidas como Sociedades art\u00edculo 47 o Sociedades Holding. Estas sociedades son aquellas donde la mayor parte de sus ingresos son obtenidos por rentas pasivas, como pueden ser, participaciones en otras sociedades, arrendamiento de inmuebles, intereses financieros, entre otros.<\/p>\n\n\n\n Las entidades financieras obligadas a reportar deber\u00e1n seguir los procedimientos de debida diligencia para identificar a los beneficiarios finales de las cuentas, as\u00ed como tambi\u00e9n el pa\u00eds de residencia fiscal. En este sentido, al 31 de diciembre de cada a\u00f1o, los sujetos obligados a reportar env\u00edan la informaci\u00f3n a DGI de acuerdo con el tipo de cuenta, y luego DGI reporta al pa\u00eds de residencia fiscal de cada titular.<\/p>\n\n\n\n Se env\u00edan a DGI los datos de la entidad financiera obligada a informar, junto con los datos identificatorios de la persona sujeta a comunicaci\u00f3n de informaci\u00f3n, el n\u00famero de cuenta y los saldos, valores, promedios anuales y rentas para todo tipo de cuentas financieras. DGI luego informa hacia el exterior dicha informaci\u00f3n excluyendo del reporte la informaci\u00f3n sobre los promedios.<\/p>\n\n\n\n Se debe aclarar que las entidades financieras obligadas a reportar deber\u00e1n informar tambi\u00e9n sobre las cuentas mantenidas por sociedades con actividad operativa, es decir, sociedades con actividad industrial, comercial o de servicios; pero a diferencia de las Sociedades Holding, la DGI no informara a otras jurisdicciones sobre este tipo de cuentas.<\/p>\n\n\n\n Es por todo esto que, resulta fundamental que las empresas tengan actualizada la informaci\u00f3n que brindan a las entidades financieras; tanto la declaraci\u00f3n de beneficiarios finales frente al BCU, como la clasificaci\u00f3n de la empresa y el lugar de residencia fiscal de los beneficiarios finales.<\/p>\n\n\n\n Jurisdicci\u00f3n de las cuentas bancarias<\/u><\/strong><\/u><\/strong><\/p>\n\n\n\n Otro detalle no menor, a la hora de realizar una adecuada planificaci\u00f3n patrimonial es la jurisdicci\u00f3n de las cuentas bancarias de la sociedad, ya que hay pa\u00edses que no utilizan el CRS como medio de intercambio de informaci\u00f3n financiera. En este sentido, pueden existir sociedades uruguayas con cuentas en pa\u00edses en los cuales no rige el CRS, por ejemplo, EEUU, y por ende, los saldos de dichas cuentas no ser\u00e1n informados autom\u00e1ticamente a DGI ni a otras jurisdicciones.<\/p>\n\n\n\n Podemos entonces encontrar varios grados de privacidad de acuerdo al tipo de entidad y a la jurisdicci\u00f3n en la cual se encuentren las cuentas bancarias de las mismas, por lo que resulta fundamental conocer la normativa vigente y permanecer atentos a las modificaciones que puedan surgir de acuerdos de intercambio internacionales.<\/p>\n\n\n\n