{"id":12128,"date":"2026-08-27T10:23:47","date_gmt":"2026-08-27T13:23:47","guid":{"rendered":"https:\/\/fernandezsecco.com\/?p=12128"},"modified":"2026-08-27T10:24:04","modified_gmt":"2026-08-27T13:24:04","slug":"principales-cambios-introducidos-por-el-decreto-95-026-en-materia-de-irpf-sobre-rentas-del-exterior","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/fernandezsecco.com\/en\/2026\/08\/27\/principales-cambios-introducidos-por-el-decreto-95-026-en-materia-de-irpf-sobre-rentas-del-exterior\/","title":{"rendered":"Principales cambios introducidos por el Decreto 95\/026 en materia de IRPF sobre rentas del exterior"},"content":{"rendered":"<div data-elementor-type=\"wp-post\" data-elementor-id=\"12128\" class=\"elementor elementor-12128\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<section class=\"elementor-section elementor-top-section elementor-element elementor-element-e51f909 elementor-section-boxed elementor-section-height-default elementor-section-height-default\" data-id=\"e51f909\" data-element_type=\"section\">\n\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-container elementor-column-gap-default\">\n\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-column elementor-col-100 elementor-top-column elementor-element elementor-element-7fb2885\" data-id=\"7fb2885\" data-element_type=\"column\">\n\t\t\t<div class=\"elementor-widget-wrap elementor-element-populated\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-5406b3a elementor-widget__width-initial elementor-widget elementor-widget-text-editor\" data-id=\"5406b3a\" data-element_type=\"widget\" data-widget_type=\"text-editor.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t<style>\/*! elementor - v3.16.0 - 17-10-2023 *\/\n.elementor-widget-text-editor.elementor-drop-cap-view-stacked .elementor-drop-cap{background-color:#69727d;color:#fff}.elementor-widget-text-editor.elementor-drop-cap-view-framed .elementor-drop-cap{color:#69727d;border:3px solid;background-color:transparent}.elementor-widget-text-editor:not(.elementor-drop-cap-view-default) .elementor-drop-cap{margin-top:8px}.elementor-widget-text-editor:not(.elementor-drop-cap-view-default) .elementor-drop-cap-letter{width:1em;height:1em}.elementor-widget-text-editor .elementor-drop-cap{float:left;text-align:center;line-height:1;font-size:50px}.elementor-widget-text-editor .elementor-drop-cap-letter{display:inline-block}<\/style>\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-1816fb8 elementor-widget__width-initial elementor-widget elementor-widget-text-editor\" data-id=\"1816fb8\" data-element_type=\"widget\" data-widget_type=\"text-editor.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-f9a940d elementor-widget__width-initial elementor-widget elementor-widget-text-editor\" data-id=\"f9a940d\" data-element_type=\"widget\" data-widget_type=\"text-editor.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t<p>Escrito por Cr. Florencia G\u00f3mez<\/p>\n<p>El Decreto 95\/026, publicado el 21 de mayo de 2026, reglamenta los cambios incorporados por la Ley N.\u00ba 20.446 al r\u00e9gimen de tributaci\u00f3n de las rentas obtenidas en el exterior por personas f\u00edsicas residentes en Uruguay.<span class=\"Apple-converted-space\">\u00a0<\/span><\/p>\n<p>La reforma tiene como objetivo ampliar el alcance del IRPF sobre determinadas rentas del exterior, reforzando las reglas de transparencia fiscal y estableciendo mecanismos que permitan una mejor fiscalizaci\u00f3n de estructuras e inversiones en el exterior.<\/p>\n<p><b>1. Ampliaci\u00f3n de la tributaci\u00f3n sobre rentas del exterior<\/b><\/p>\n<p>El cambio m\u00e1s relevante es la extensi\u00f3n de la gravabilidad de las rentas obtenidas fuera de nuestro pa\u00eds. Recordemos que hasta el 31\/12\/2025 el IRPF gravaba los rendimientos de capital mobiliario del exterior (intereses, dividendos y similares) y, en ciertos casos, rentas obtenidas a trav\u00e9s de entidades ubicadas en jurisdicciones de baja o nula tributaci\u00f3n.<span class=\"Apple-converted-space\">\u00a0<\/span><\/p>\n<p>Con la nueva normativa, pasan a quedar comprendidos los rendimientos de capital mobiliario, los rendimientos de capital inmobiliario y los incrementos patrimoniales generados por activos situados en el exterior, independientemente de la jurisdicci\u00f3n donde se encuentren las entidades interpuestas.<span class=\"Apple-converted-space\">\u00a0<\/span><\/p>\n<p>Esto implica que, si una persona f\u00edsica residente obtiene ganancias por la venta de activos del exterior o rentas derivadas de inmuebles ubicados fuera del pa\u00eds, queda alcanzada por el impuesto en situaciones que anteriormente no generaban tributaci\u00f3n en Uruguay.<span class=\"Apple-converted-space\">\u00a0<\/span><\/p>\n<p><b>2. R\u00e9gimen de transparencia fiscal<\/b><\/p>\n<p>Otro aspecto central de la reforma es el fortalecimiento del r\u00e9gimen de transparencia fiscal internacional. El decreto reglamenta la imputaci\u00f3n directa de determinadas rentas obtenidas a trav\u00e9s de entidades locales o extranjeras cuando el residente uruguayo sea beneficiario final y posea una participaci\u00f3n de al menos 5% en dichas estructuras.<span class=\"Apple-converted-space\">\u00a0<\/span><\/p>\n<p>La finalidad de esta medida es evitar que determinadas inversiones internacionales queden fuera de tributaci\u00f3n simplemente por canalizarse mediante sociedades, u otros veh\u00edculos jur\u00eddicos. En consecuencia, la renta puede ser atribuida directamente a la persona f\u00edsica residente, aun cuando no haya existido una distribuci\u00f3n efectiva de utilidades.<span class=\"Apple-converted-space\">\u00a0<\/span><\/p>\n<p>El decreto tambi\u00e9n incorpora precisiones sobre fideicomisos, fondos de inversi\u00f3n y otras entidades similares, estableciendo reglas espec\u00edficas para determinar qui\u00e9n debe ser considerado beneficiario y en qu\u00e9 momento corresponde efectuar la imputaci\u00f3n de la renta.<span class=\"Apple-converted-space\">\u00a0<\/span><\/p>\n<p><b>3. Nuevas reglas para dividendos y utilidades del exterior<\/b><\/p>\n<p>La reglamentaci\u00f3n desarrolla el tratamiento aplicable a los dividendos y utilidades provenientes de entidades no residentes. Se establecen criterios para determinar el monto imponible y para identificar cu\u00e1ndo corresponde la atribuci\u00f3n de rentas bajo el r\u00e9gimen de transparencia fiscal.<span class=\"Apple-converted-space\">\u00a0<\/span><\/p>\n<p><b>4. Cr\u00e9dito por impuestos pagados en el exterior<\/b><\/p>\n<p>Un aspecto favorable para los contribuyentes es que el decreto reglamenta la posibilidad de computar cr\u00e9ditos por impuestos efectivamente abonados en otras jurisdicciones. Esto busca evitar situaciones de doble imposici\u00f3n internacional, permitiendo descontar el impuesto pagado en el exterior contra el IRPF generado en Uruguay, dentro de los l\u00edmites previstos por la normativa.<span class=\"Apple-converted-space\">\u00a0<\/span><\/p>\n<p>La incorporaci\u00f3n de estas reglas resulta relevante para residentes con inversiones o con activos ubicados en pa\u00edses que ya gravan las mismas rentas objeto de imposici\u00f3n en Uruguay.<span class=\"Apple-converted-space\">\u00a0<\/span><\/p>\n<p><b>5. Retenciones y mayores obligaciones de control<\/b><\/p>\n<p>La reglamentaci\u00f3n tambi\u00e9n habilita nuevos mecanismos de retenci\u00f3n y designa responsables para facilitar el cumplimiento tributario y el control por parte de la DGI.<span class=\"Apple-converted-space\">\u00a0<\/span><\/p>\n<p>Se prev\u00e9 la participaci\u00f3n de intermediarios financieros, como bancos locales, corredores de bolsa, as\u00ed como instituciones financieras que administren o custodien inversiones de residentes uruguayos.<\/p>\n<p>Tambi\u00e9n lo ser\u00e1n las entidades que les sea aplicable el r\u00e9gimen de transparencia e imputaci\u00f3n de rentas.<\/p>\n<p><span class=\"Apple-converted-space\">\u00a0<\/span>Seg\u00fan el caso en cuesti\u00f3n, varia la forma en que se determinara la retenci\u00f3n, as\u00ed como la tasa a aplicar, las cuales podr\u00e1n ser del 8% o 12%.<\/p>\n<p>Estas disposiciones reflejan una tendencia hacia una mayor transparencia en materia tributaria y un seguimiento m\u00e1s cercano de las inversiones mantenidas por residentes en el exterior.<span class=\"Apple-converted-space\">\u00a0<\/span><\/p>\n<p><b>6. Pagos a cuenta<\/b><\/p>\n<p>La reglamentaci\u00f3n prev\u00e9 un sistema de pagos a cuenta del IRPF, en aquellos casos donde el sujeto pasivo, no se encuentre comprendido en el mecanismo de retenciones dispuesto.<\/p>\n<p>Estos se pagar\u00e1n en forma semestral y en las condiciones que establezca la administraci\u00f3n.<\/p>\n<p><b>Comentario final<\/b><\/p>\n<p>El Decreto 95\/026 representa uno de los cambios m\u00e1s importantes de los \u00faltimos a\u00f1os en lo que respecta a la imposici\u00f3n de las rentas obtenidas por las personas f\u00edsicas residentes en Uruguay. La reforma ampl\u00eda significativamente el universo de rentas del exterior sujetas a IRPF, fortalece las reglas de transparencia fiscal y reduce la posibilidad de diferir o evitar la tributaci\u00f3n mediante estructuras interpuestas.<span class=\"Apple-converted-space\">\u00a0<\/span><\/p>\n<p>Por ello, los contribuyentes con sociedades extranjeras, fideicomisos, fondos de inversi\u00f3n u otros activos mobiliarios e inmobiliarios fuera del pa\u00eds, deber\u00edan revisar sus estructuras y evaluar el impacto de las nuevas disposiciones.<span class=\"Apple-converted-space\">\u00a0<\/span><\/p>\n<p>En muchos casos, no solo cambia la carga tributaria, sino tambi\u00e9n las obligaciones de informaci\u00f3n, documentaci\u00f3n y cumplimiento frente a la DGI.<span class=\"Apple-converted-space\">\u00a0<\/span><\/p>\n<p>DGI ya actualizo las l\u00edneas de la aplicaci\u00f3n PADI que permite armar la declaraci\u00f3n liquidaci\u00f3n y pago de estas rentas a trav\u00e9s del formulario 1146.<br \/><br \/><\/p>\n<p><em>Por m\u00e1s informaci\u00f3n contactarse con nuestro staff quienes podr\u00e1n asesorarle al respecto<\/em><\/p>\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/section>\n\t\t\t\t\t\t\t<\/div>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Escrito por Cr. 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